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3月01

  • 企业固定资产折旧年限及日常账务处理

    17:18 作者:财税小管家

    企业采购日常办公用品设备,使用年限超过一年,根据公司制度规定计入“固定资产”科目核算,下月起开始计提折旧。实务中,购进当月就应在财务记账软件上做增加固定资产卡片。1、企业房屋、建筑物最低折旧年限为20年。2、企业拥有的飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限为10年。3、企业拥有的器具、工具、家具等与生产经营活动有关,最低折旧年限为5年。4、企业拥有除飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年。5、企业拥有的电子设备最低折旧年限为3年。

    企业固定资产折旧年限及日常账务处理

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  • 企业筹建期的界定

    14:44 作者:财税小管家

    筹建期是指企业被批准筹建之日起,至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日(即取得销售营业收入之日)的期间。以企业开始生产经营日作为区分正常生产经营期与筹建期的界限。具体应按照企业实际经营情况分析判断,贴近实际即可。针对开始生产经营日政策全国各地理解不同:1、生产经营之日是指企业取得第一等收入之日。2、开始生产、经营之日具体是指从企业设留开始运作,开始投料制造产品或者卖出第一批商品之日,为企业筹建期结束。3、新办企业的生产、经营之日即企业取工商营业执照之日。4、不同企业筹建期的时间以及筹建期可进行的经济活动是有区別的,单单从经济业务表现形式上看,会计核算很难有一个或者几个具体标准作为判定生产经营活动开始的依据,具体应按照企业实际经营情况分析判断。

    企业筹建期的界定

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  • 银行承兑汇票基本流程

    11:24 作者:财税小管家

    1、提出申请 客户因资金短缺且在约定时间内需支付商品交易款项时,向开户银行提出办理银行承兑汇票申请。2、银行承兑 银行受理同意承兑后,与客户签订承兑协议,向客户出售银行承兑汇票。3、出票客户签发银行承兑汇票,并加盖预留银行印章。4、交纳手续费 客户应向承兑银行交纳承兑金额0.5‰的手续费。 5、领取汇票 客户将汇票交开户银行由其加盖印章后,领取已承兑的银行承兑汇票。 6、汇票流通使用 1)客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人; 2)收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票转让给其他债权人。 3)收款人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。7、请求付款 在付款期内,收款人持银行承兑汇票向开户银行办理委托收款,向承兑银行收取票款。 超过付款期的,收款人开户行不再受理银行承兑汇票的委托收款,但收款人可持有关证明文件直接向承兑银行提示付款。

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  • 疫情期间关于口罩等劳保用品的账务处理

    09:59 作者:财税小管家

    劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出。劳动保护费(劳保费)的范围包括:工作服、手套、洗衣粉等劳保用品,解毒剂等安全保护用品,清凉饮料等防暑降温用品,以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。在实际征收管理中对于劳动保护支出,需要满足以下条件:首先,必须是确因工作直接需要,这是与福利费最大的区别。如果企业发生的所谓的支出,并非出于工作直接需要,就有可能按照福利费相关规定扣除或者属于生产经营活动无关不能税前扣除。其次,发的是限于工作服、手套、安全保护用品、防降温品等实物,不是货币性补偿。企业因新型冠状病毒感染肺炎的防控工作,购买的口罩及防护服等防护用品支出,发放给职工,属于工作的需要,属于劳动保护支出,应计入“劳动保护费”科目。

    疫情期间关于口罩等劳保用品的账务处理

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  • 企业销项负数发票的开具及账务处理

    09:53 作者:财税小管家

    销项负数发票也就是所谓负数发票(即红字发票),是企业发生销售货物退回等业务时,冲减销售收入的合法凭证.红字发票和负数发票在本质上是一致的.只是由于实行电脑开票后红字无法体现,才有负数发票之说.开销项负数一般有两种情况:第一、对方公司已经抵扣,已收到对方税务局开具的退货证明单,这时要开销项负数.根据税票,入库单,借:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项) 贷:应收账款或银行存款.第二、对方公司没有抵扣,将发票退回,开完负数后和正数发票一起留存.开具负数发票的发票联附在冲减销售的记帐凭证后面作为原始凭证;购货方退回的发票联和抵扣联附在开具的负数发票的发票联和抵扣联后面,作为开具负数发票的依据,不需作帐。开具销项负数后原票的处理方法建议如下:第一、如果是当月发生的开票错误或者退货的话就直接把原票作废.第二、如果是跨月的话那只能开具负数发票,开具负数发票后原票也不用作废的,因为你已经开出负数发票冲掉了.

    企业销项负数发票的开具及账务处理

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  • 快速教你如何改错账

    09:53 作者:财税小管家

    查找会计工作中产生的差错对会计工作中形成错账的原因是多方面的,财会人员可以从以下几个方面来查找错账类型:1.重记或漏记账户查找方法科目是在登记账簿时,将记账凭证的双方重记或漏记,或者只登记一方,重记或只记另一方。首先检查总账,将记账记录的账户金额分别加总与总账核对,以确定“标准账户”。然后,再与日记账进行核对。如果日记账发生重记或漏记,则其增减发生额会与总账的增减发生额不符;如果日记账发生额大于总账,说明日记账发生重记,相反则为漏记。最后,还应根据总账与日记账的差额,在账簿或记账凭证中查找与此相同的数额,如果有,即为重记或漏记数。2.记反账户方向的查找方法。记反方向,指应该记到增加方的数字,记入了减少方,或者相反。这种错账往往在登账时登错了栏次。由于记账方向的错误,就会使账户的一方合计数加大,另一方合计数减少,这就使变动前后双方都产生了差数。这个差数就是数字的“2”倍。因此,把这个差数用“2”除,所得的商就是记错方向的数字。3.记账笔误的查找方法。①数字错位的查找方法。数字错位,就是把数字的位数记错,错账金额能被9整除,则商为记错位的数字。然后,在账内查找此数,将商放大10倍或缩小10倍。②数字颠倒的查找方法。数字颠倒就是把数字中的前后两个数字书写颠倒。例如,把58写成85,将颠倒的两位数之间的差额27除以“9”,商为“3”,就是记颠倒后两位数字的差额。③写错或写掉角、分尾数的查找方法。写错或写掉角、分尾数就是在记账过程中,把带有角、分的尾数丢掉或写错,查找方法需要与原始凭证逐一核对。

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2月28

  • 快速教你如何改错账

    17:53 作者:财税小管家

    会计工作中错账的更正方法由于形成差错的性质不同,发现的时间有先有后,所以采用的更正方法也有所不同。应根据不同的错账情况,分别采用划线更正法、红字冲销法和补充登记法等不同方法加以更正。1.划线更正法。划线更正法是指用划线来更正的方法。这种方法适应于记账后结账前,如果发现账簿记录有错误,而记账凭证无错误,纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误,应用划线更正法进行更正。具体做法是:先将错误的文字或数字全部用红线予以划销;然后在划线上方用蓝字填写正确的记录;更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题:在划线时,如果是文字错误,可只划错误部分,如果是数字错误,应将全部数字划销不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。2.红字冲销法。红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数,以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。具体更正操作方法是:例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误,导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证,在摘要中注明注销××凭证,并用红字金额登记入账,以冲销原来的账簿记录,然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证,并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。有时,根据记账凭证分别记入有关科目并无错误,当所填的金额大于应填的金额时,也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证,据以登记入账,以冲销多记金额,并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额”。3.补充登记法。用补记差额来更正账簿记录错误的一种方法。主要适用于记账依据的会计凭证金额有错误,并且错误金额小于应记的金额,导致账簿记录金额少记,而且会计科目及记账方向均无错误的情况下可用此种方法。具体做法是:填写一张记账凭证,其会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致,但金额为少记金额。并在摘要中注明补记××号记账凭证少记的金额,并据以记账。

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  • 学会计好不好?

    13:28 作者:财税小管家

    会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。具体而言,会计是对一定主体的经济活动进行的核算和监督,并向有关方面提供会计信息。会计可分财务会计、管理会计、成本会计。财务会计:编制财务报表,为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况。管理会计:主要是对企业的管理层提供信息,作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。成本会计:指为了求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产费用的会计。成本会计的中心内容为成本核算。成本会计分为管理及财务两个方面,成本会计协助管理计划及控制公司的经营,并制定长期性或策略性的决策,并且建立有利的成本控制方法、降低成本与改良品质。为什么要学会计?1、会计领域为从业者提供了不断变化并富有挑战性的工作,所以很多商界成功人士最早都是从事会计工作的。同时,很多大企业的财务总监必须具有会计的背景。2、会计是一门越老越值钱的职业,也是很多年轻人特别向往的职业。3、企事业单位的会计、出纳、稽核等财务会计工作;会计师事务所相关工作;审计、投资分析的基础工作;税务工作;财务软件的应用、推广工作;企事业单位的物资、仓储管理的相关财务工作都可以成为大家不错的就业方向。学会计有哪些好处呢?1、工作机会多。每个企业都是需要会计的,而且是越来越吃香的。2、学习成本也低。3、其实会计的专业,以后工作岗位并不局限于企业,你也可以到金融行业去,比如保险业、银行业、证券业……4、越老越值钱。会计工作专业性强,年龄越大业务水平越高,工资待遇会更高。5、工作稳定。因为财务是公司的商业秘密,任何单位都希望会计人员的变动少一些。6、工作轻松。大多数时间坐办公室,不要风吹日晒;不要干体力活,只要动动脑子,动动键盘,非常轻松;基本上不用加班。7、工作重要,在单位会受到人们的尊重。8、对外表要求不高,主要是对专业和品德的要求比较高。9、门槛较低。10、学会计对自己未来创业将会非常有利的。学点会计知识,懂得理财,更是终身受益。

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2月27

  • 初级会计实务

    17:20 作者:财税小管家

    一、会计的概念1、会计是以货币为主要计量单位;而不是唯一的计量单位。2、采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督。3、以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。二、会计职能基本职能1、 会计核算(最基本)四个环节:确认、计量、记录、报告。2、 会计监督(基本)也称会计控制职能:真实性、合法性、合理性。拓展职能(1) 预测经济前景;(2) 参与经济决策;(3) 评价经营业绩;3、 会计核算与会计监督的关系(1) 相辅相成,辩证统一;(2) 核算是监督的基础;(3) 监督是核算质量的保障。三、会计目标基本目标1、 反映企业管理层的责任履行情况;2、 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者:投资者债权人政府及其相关部门社会公众等。

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  • 一样的设备,不一样的税款

    16:45 作者:财税小管家

    案例:A建设公司建设一座厂房,将工程承包给B施工公司,工程承包价格1000万元(包括B公司提供的设备价款共计300万元)。思路:根据相关税法规定,由于纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额不包括建设方提供设备的价款,但包括施工企业提供设备的价款,因此应当尽量由建设方提供设备。方案:1、由B施工公司提供300万元的设备。B施工公司应纳增值税 = 1000%*3% = 30万元2、由A建设公司提供300万元的设备。B施工公司应纳增值税 = (1000-300)*3% = 21万元结论:通过两个方案比较得出,选择方案2比方案1更能节约税款,B施工公司少缴纳增值税9万元(30万-21万),因此应当选择方案2。

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  • 税务筹划之消费税,节税方法及案例分析

    14:24 作者:财税小管家

    第一:利用纳税期限筹划  根据消费税税额的大小,消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月,具体由税务机关确定,不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。进口应税消费品的应纳税款,自海关填发税款缴款凭证的次月起7日内缴纳税款。消费税的纳税人在利用纳税期限进行税务筹划时,一般是:在纳税期内尽可能推迟纳税,在欠税挂账有利的情况下,尽可能欠税挂账。 第二:利用包装物筹划  实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论会计如何处理,均应并入销售额中计算消费税额。因此,企业如果想在包装物上节约消费税,关键是包装物不能作价随同产品销售,而是采取收取“押金”,此“押金”不并入销售额计算消费税额。  例如,甲公司销售10000个汽车轮胎,每个价值1000元,其中含包装物价值100元,如采取连同包装物一并销售,销售额为1100×10000=11000000元;消费税税率为10%,因此应纳汽车轮胎消费税税额为1100万×10%=110万元。如果企业采用收取包装物押金,将10000个汽车轮胎的包装物单独收取“押金”,则节税10万元。第三:利用外币销售额筹划  税法规定,销售额是外币的既可以采用结算当天国家外汇牌价,也可采用当月初国家外汇牌价。一般来说,外汇市场波动愈大,比较选择节税必要性也愈强。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额,越有利于节税。  例如,A纳税人10月9日取得100万美元销售额。如果采用当天汇率(假设为1美元=8.70元人民币),则折合人民币为870万元;如果采用10月1日汇率(假设1美元=8.5元人民币),则折合成人民币为850万元。因此,当税率为30%时,后者比前者节税60000元。

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  • 企业所得税,不需要缴纳?

    09:21 作者:财税小管家

    大家看看怎么通过个人独资企业来进行企业所得税节税,进行税务筹划的。首先,我们先来了解一下,法人企业和非法人企业的区别。法律依据《中华人民共和国民法总则》第五十七条法人企业和非法人企业的区别如下:一、定义上的区别:1、法人企业是指取得法人营业执照、具有法人地位的企业。相对于非法人企业(如:个人独资企业、合伙企业、公司的分公司等分支机构、等),法人企业能够以企业自己的名义独立享有法定权利和承担法定义务。也就是说,法定权利直接归企业享有而非企业业主或投资者,同理,法定义务也直接由企业承担而非企业业主或投资者。2、非法人企业,又称企业非法人,指经工商行政管理机关登记注册,从事营利性生产经营活动,但不具有法人资格的经济组织。企业非法人主要包括个人独资企业、合伙企业、企业的分支机构(分公司、办事处、代表处)等。二、法律上的区别:1、根据法律规定,法人企业的法定代表人(如董事长),对外代表企业,其职务行为引起的法律后果,由其所代表的法人企业享有或者承担。2、非法人企业的法律地位是不具有法人资格,不能独立承担民事责任,不能独立支配和处分所经营管理的财产,但经营单位可以刻制印章、开立往来帐户、单独核算、依法纳税,也可以签订商业合同并作为执行人。其次,个人独资企业的税收政策。法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条 :在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。根据我国法律规定,个人独资企业只需要缴纳个人所得税,不需要缴纳企业所得税。第一、可以运用个人独资企业,合理解决缺成本票的问题。理由如下:1、个人独资企业只需缴纳个人所得税。2、个人独资企业的投资人征收个人所得税时,按照“个体工商户生产、经营所得”项目进行。3、查账征收和核定征收是个人独资企业的个人所得税的征收方法。具体方法由主管的税务机关决定。第二、可以申请核定征收,有效降低企业的税负压力。理由如下:当企业的会计账簿不健全,资料残缺查账困难,这可以让税务机关认定该企业适合用核定征收的方式来进行纳税,这样企业就可以利用核定征收降低企业纳税额。温馨提示:2021年增值税暂时按1%进行征收。进行核定征收的计算公式为:开票额(全年累计)/(1+3%)*应税所得率10%*对应税率-速算扣除数(对应税率为5%-35%的五级累进税率)综上所述,企业可以利用个人独资企业进行核定征收所得税率可降低至0.5%-2.1%,合理合法地降低税负,让成本更合规,这才是企业税务筹划的正确选择。

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  • 公司年终抽奖和商场购物抽奖,如何缴纳个人所得税?

    08:53 作者:财税小管家

    我们首先要何区分你是否与之签订劳动合同了。如果与公司签了劳动合同,参加的也是公司组织的年会活动,年会上中奖的奖品是你在公司取得的与任职或者受雇有关的其他所得,应该按“工资、薪金”所得计算缴纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》第八条第(一)项规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。据此,公司员工年会抽奖奖品所得属于“工资、薪金所得”性质所得,应并入取得奖品当月的工资薪金一并代扣代缴个人所得税。如果你在商场购物,商场组织的抽奖活动中你中奖了,就要按照“偶然所得”缴纳个人所得税了。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额,适用20%的税率。计算公式为: 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%政 策 依 据:《财政部、税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、税务总局公告2019年第74号)1、什么是偶然所得?(1)定义:是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。(2)税率:20%。 (3)扣缴义务人:向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖,偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。2、什么情形可以不征收?企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;(2)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。☆ 注 意:企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

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  • 家政服务企业纳税筹划知多少?

    08:45 作者:财税小管家

    首先,目前家政服务市场的状况,家政服务员主要有以下3类:1、家政服务员自行寻找雇主提供服务。2、家政服务员通过中介公司寻找雇主并向中介缴纳一定的管理费。3、家政服务员通过家政公司向雇主提供服务,雇主向家政公司缴纳费用;家政公司向家政服务人员缴纳社会保险等,家政服务人员从家政公司领取工资。其中,第3类就是家政服务业讲的员工制家政服务员。其次, 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条(三十一)的规定,下列项目免征增值税:家政服务企业由“员工制”家政服务员提供家政服务取得的收入。家政服务企业,是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。其中“员工制家政服务员”,是指同时符合下列3个条件的家政服务员:1、依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议,且在该企业实际上岗工作。2、家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员,如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险,并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明,可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。3、家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。▌案例 ▌甲家政服务公司,利用自己掌握的大量家政服务员的相关信息,帮客户选择合适的家政服务员,就介绍的业务收取一定的手续费。在员工管理上并未与其家政服务员签订相应的劳动合同或服务协议,在承接业务时,该公司更多的是提供牵线搭桥的工作,A家政公司能否享受免征增值税的优惠政策。▌案例解析 ▌家政公司要想享受免征增值税的政策,“员工制“是硬性条件。甲家政公司的经营性质本质上属于中介类,并不是家政服务企业的“员工制家政服务员”。因此不满足政策中规定的免征增值税的条件,因而甲家政公司不能享受免征增值税的政策。

    家政服务企业纳税筹划知多少?

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  • 企业所得税,税务筹划之六脉神剑

    03:07 作者:财税小管家

    (一)利用外币汇率,进行税务筹划。企业在办理外汇业务时,可以选择在外汇业务当日或外汇业务开始时按市场汇率入账。一般每月第一天选择市场汇率。月末,季末,年末,各外币账户期末余额按市场收盘价折算申报货币金额。各外币账户期末余额与相应报告货币期末余额之间的差额确认为汇兑损益。例如:当1号的市场汇率为1美元=7.1元,月底的市场汇率为1美元=7.25美元。某企业销售10万美元的零件,货款尚未收到,交易当天市场汇率1美元=7.2元人民币。若运用当日汇率,则应收账款期末的汇兑收益调整为5000元。若运用当月首日汇率,期末调整应收账款时的汇率收入为15000元。可以看出,本期发生的外币债务金额大于本期发生的外币债务金额,选择当天汇率对企业有利;在外币汇率下降时期,选择本月1日的汇率对企业有利。(二)利用捐赠活动,进行税务筹划。依照《中华人民共和国企业所得税法》第九条,企业发生的公益性捐赠费用,在计算应纳税所得额时,允许在年度利润总额的12%以内扣除。企业在税务筹划中适当采取捐赠方式,既可以实现减税的目的,又能提升企业社会形象和信誉。(三)利用清算收入,进行税务筹划。企业注销登记前,应当向税务机关申报清算所得,依法缴纳企业所得税。清算收入是指企业全部资产或财产在扣除清算费用、亏损、负债、未分配利润、公益金和公积金后,超过实收资本后的余额。税法规定,清算期间为单独纳税年度,期间发生的费用为清算期间发生的费用。公司仍有较大利润需要清算的,可以考量适当推迟清算日,并以本期费用冲抵利润,以减少清算收入,实现降低企业所得税的目的。(四)安置残疾人士,进行税务筹划。安置残疾人的企业支付残疾人的工资在税前进行据实扣除,并在此基础上加计100%扣除。国家税务总局公告2013年第73号规定:《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》对残疾人安置费加计扣除增加了可扣除项目,减少了企业应纳税所得额,使得企业少缴纳所得税。(五)采用加速折旧之缩短年限法,进行税务筹划。采用加速折旧的缩短年限法,最低折旧年限不能低于法定折旧年限的60%;可以使得成本回收得比较快,并且在增加当期成本的同时,可以使得当期利润减少,在企业所适用的税率未发生变化的情况下将企业的所得税递延缴纳。(六)利用技术转让所得,进行税务筹划。对于符合国家法律、法规条件的居民企业转让技术所获得的金额不超过500万元的那部分,免征企业所得税;针对转让本企业技术所获得超过500万元的那部分,可以适用减半征收企业所得税。因此,企业应该对转让技术所获得金额进行单独核算,使得企业能够适用税收优惠政策,这样可以增加企业的扣除项目,减少企业应纳税额。至于企业在转让技术期间所产生的合理费用,可以在以后进行合理的分摊。综上所述,企业所得税筹划是企业财务管理的关键部分。然而,企业所得税筹划是一项系统工程,对财务人员的综合素质要求较高,需要企业重视税收筹划的管理和税务筹划人才的培养。

    企业所得税,税务筹划之六脉神剑

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2月26

  • 商贸企业两大税种,税务筹划攻略

    16:27 作者:财税小管家

    一、增值税的税务筹划。增值税和所得税,是商贸企业重要的流转税,占商贸企业税负的50%以上,存在较大的税务筹划空间。税务筹划的方案,从以下几个方面来展开。(一)企业设立的增值税筹划。 确定好企业的投资方向和地点。我国税法对投资方向不同的企业税务政策不尽相同。例如民营商贸企业可考虑不同形态公司的组合,既有小规模纳税人企业,也有一般纳税人企业,甚至也可是个体户,根据经济业务的特点匹配不同的公司,从而实现税务筹划效益。又如一些园区为吸引企业入驻,往往设置了增值税、企业所得税等优惠政策,企业可统筹考虑。(二)进项税抵扣凭证的管理。例如商贸企业可设立专门的发票管理岗位,具体负责增值税发票的领用、开具、验证、保管等工作。特别注意,办公用品的购买、汇总运输发票、劳保用品的增值税专用发票,需有税控系统开具的销售清单,才能抵扣增值税进项税额。(三)兼营业务的纳税筹划。《税法》规定,对于税率不一致的兼营业务,财务账列应分别进行核算,按各自对应的税率计算应纳增值税,否则按较高税率核算应纳增值税。因此,商贸企业对于兼营业务应分开记账,做好会计核算,避免多交税款。(四)销售方式选择的纳税筹划。例如折扣销售是指在销售货物或应税劳务时,考虑到采购方采购数量多、金额大等原因,给采购方一定的价格让利。《税法》规定,若销售额和折扣金额在同一张发票分别注明,销售额以折扣后的余额为依据计算应纳增值税;如果销售额和折扣额分别开票,均不能从销售额中抵减折扣额。二、所得税的税务筹划。所得税也是商贸企业的重要税种。所得税筹划的方案有以下几个方面:(一)利用销售收入结算方式和时间进行筹划。商贸企业销售类型主要是现销方式和赊销方式。国家税务政策和财务制度对于纳税义务发生时间、销售收入确认时间的规定是一致的。例如我国《税法》规定,纳税人以直接收款方式销售货物,无论货物是否发出,纳税义务时间均为收到销售款项或取得销售款凭据并将提货单据交给对方的当天;采取分期收款和赊销的方式销售货物,纳税义务时间为合同约定的收款日期的当天。销售方式不同,决定了纳税义务发生的时间也是不同的,从而为纳税筹划提供了空间。因此,商贸企业在销售合同中可注明采取赊销方式、分期收款方式进行结算,根据收款金额开具发票。(二)成本费用的筹划。(1)存货计价方法的选择。现行会计政策规定,企业的存货会计核算方法有先进后出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等,企业可以在以上方法中任选一种或几种。当企业预见物价未来可能出现上涨,可以采用后进先出法,这样计算得出的期末存货价值最低,销售成本最高,利润也可以递延至下一个年度,从而延缓纳税时间;当预见未来物价可能会下跌,则可采用先进先出法,这样计算得出存货的价值最低,从而可以延缓纳税,取得税务筹划收益。(2)固定资产折旧方法的选择。固定资产的折旧方法有年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法等。商贸企业在固定资产折旧方面可选择加速折旧法,在初期冲减了企业的纳税基数,从而减少了企业初期应纳税款,提高了公司的经营现金流,将企业未来时期应缴纳的所得税先放在企业中运转,延缓了公司的资金压力。(三)业务招待费、宣传费的筹划。《税法》规定,企业发生的与实际生产经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%进行扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。因此公司在编制年度费用预算时,应结合《税法》规定合理设置业务招待费的预算控制标准;《税法》规定,宣传费不超过销售收入的15%的部分允许当期扣除,因此企业应合理控制宣传费的投入,以达到合理筹划、提高效益的目的。

    商贸企业两大税种,税务筹划攻略

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  • 小微企业,增值税筹划

    16:06 作者:财税小管家

    (一)实时关注国家重大税收调整政策,进行纳税筹划。2020年2月28日,市场监管总局、发展改革委、财政部等联合发布《关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》(国市监注[2020]38号),规定自2020年3月1日至5月31日(现已延至2020年年底),免征湖北省境内增值税小规模纳税人增值税,其他地区小规模纳税人增值税征收率由3%降为1%。(二)充分运用国家免税收政策,进行纳税筹划。月营收不超过10万元免征增值税财税。[2019]13号文规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数,以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的增值税小规模纳税人,免征增值税。小微企业要充分关注这个税收临界点,即月销售额10万元(季度销售额30万元)以下可以享受免征增值税政策。(三)利用重点群体创业就业,进行纳税筹划。为进一步支持和促进重点群体创业就业,对重点群体个体经营和企业招用重点群体,实施了有关税收方面的优惠政策。按照2019年财政部、税务总局等联合出台了《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]22号)文规定,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,河南省限额标准为每人每年7800元。(四)利用分劈技术,进行纳税筹划。例6:甲餐饮企业为增值税小规模纳税人,预计2019年度营收将会突破500万元,届时就要申请转为一般纳税人,按照6%的税率缴纳增值税。如果甲企业2019年度全部营收1000万元,按照增值税一般纳税人税率6%计算增值税销项税=1000÷(1+6%)×6%=56.6(万元);若没有任何进项税抵扣,就得全额缴纳增值税。如果把甲餐饮企业的生产经营管理和财务核算系统划分为独立核算、自负盈亏的早餐厅、西餐厅和宴会厅等三个经营主体,三个企业各自申请享受税收优惠政策。假如,2019年度早餐厅经营全年营收100万元、西餐厅和宴会厅各自全年营收450万元,三个企业合计营收1000万元。根据财税[2019]13号文规定,早餐厅年收入不超过120万元免征增值税;西餐厅和宴会厅均可适用小规模纳税人增值税征收率3%(不含附加),计算各自应缴纳增值税=450÷(1+3%)×3%=13.1(万元)不含附加;三个企业应缴纳增值税总额=0+13.1×2=26.2(万元),三个企业的增值税总体税负率=26.2÷1000=2.62%,显然低于6%。(五)利用开发园区等返税政策,进行纳税筹划。一些国家级经济开发区、特定地区、总部经济模式的税收管辖区域内都可以制定优惠政策,用地方留存增值税总额的50%部分返还或者奖励给企业50%~70%,相当于缴纳增值税总额的25%~35%;纳税大户还可以申请“一事一议”,最高能得到地方留存税收总额90%的税收返还奖励资金。增值税压力较大的企业可以通过招商引资在开发商,园区,总部基地注册新企业,享受地方留存税额的税收返还奖励政策。

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  • 税务筹划的风险提示

    12:09 作者:财税小管家

    (一)我国的税收体系正处于不断优化完善的过程中,从“营改增”开始各种税收政策,变化较快,包括增值税、企业所得税、个人所得税等,有统计表明从2016年3月到2018年11月国家相关部门只针对营改增就发布了114项文件,可见发布频率。而税收筹划是在这些文件的基础上开展的,时间差范围内有新的相关文件发布,也就意味着之前的纳税筹划方案可能会失去效用,如果企业继续实施,就会面临较大的税务风险。(二)税收筹划方案的制定过程确实是依据税收规定及相关政策的,但具体的实施过程中有很多不确定性,方案中没有涉及的,是难以预料的。比如对以销售为主要业务活动的企业而言,纳税筹划往往是通过销售方式的组合实现的,不同的销售方式隐含的风险也是不同的,比如现销和赊销,如果在纳税筹划过程中过分关注节税的目的,而忽视到客户方的信用和市场发展形势,可能会给企业带来比节税金额更多的损失。(三)税收筹划最终还是作用于企业的,如果企业经营现状稳定且有上升趋势,那么相对而言企业就可以选择节税金额大但风险程度高一点的纳税筹划方案,当然要在企业可承受的风险范围内,但是如果企业已经处于衰退阶段,仍然选择这样的税收筹划方案,可能会引发经营风险、财务风险、税务风险等,企业也会面临倒闭。(四)在行业市场中,有的税收筹划人员过分依靠主观的经验,有的缺乏统筹思想,有的对市场行业不够了解,有的对政策变化不熟悉。总而言之,现在税收筹划人员的水平参差不齐,直接关系到税收筹划的质量和风险。

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  • 15000枚硬币赔偿金

    11:45 作者:财税小管家

    据媒体报道,2019年,四川绵阳一女老师离职后申请劳动仲裁,获赔7500元却收到15000枚硬币、、、、、、据了解,张女士于2018年12月入职四川绵阳某培训学校担任语文老师,2019年6月3日,张女士被辞退。被辞退后,张女士以没有签订劳动合同、没有购买社保等为由,申请劳动仲裁获赔7500元。7月16日,张女士到培训学校领取赔偿金时,收到一个大箱子,里面装有一元、五角、一角的硬币和100元、10元面值的纸币。数了六七个小时,统计出硬币共有15000多枚。劳动者的赔偿金,用硬币支付,这种行为是否可取呢?  根据《中华人民共和国合同法》第六十条规定:“【严格履行与诚实信用】当事人应当按照约定全面履行自己的义务。当事人应当遵循诚实信用原则,根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。”第六十二条第五款规定:“履行方式不明确的,按照有利于实现合同目的的方式履行。”根据《民法通则》规定,民事活动应当尊重社会公德,不得损害社会公共利益,扰乱社会经济秩序。采取支付小额硬币的方式进行大额赔偿,不利于合同目的实现,也违背了社会公德。这种存在恶意损害当事人权益的行为;依照判决支付相应赔偿款,更是一种诉讼行为。执法机关可以采取训诫、罚款、乃至强制执行等措施进行纠偏。

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  • 公司注册资本知多少?

    11:21 作者:财税小管家

    新《公司法》注册资金的规定(2014年3月1日起施行),将注册资本实缴登记制改为认缴登记制。公司注册资本,由实缴制改为认缴制,许多创业者把资本写得很高,显得自己公司有实力;签合同或者竞标时,体现公司实力雄厚。事实是真吗?1、注册资本并不是越多越好,也不是越少越好。根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》第十三条第一款规定:“股东未履行或者未全面履行出资义务,公司或者其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务的,人民法院应予支持。” 根据《中华人民共和国企业破产法》第三十五条规定:“人民法院受理破产申请后,债务人的出资人尚未完全履行出资义务的,管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资,而不受出资期限的限制。” 因此,在公司资不抵债的情况下,债权人可以申请公司破产,而在企业破产的情况下,管理人是有权也有义务要求股东履行出资义务的。温馨提示:作为股东,设立公司,要根据公司经营需要确定合适的注册资本。而且在注资的过程中,需要由股东银行账户转入公司银行账户并且备注投资款,同时,公司财务记账也要记明股东投资款。对于股东投入的款项,用于公司日常经营,支付房租、员工工资等。有转出的,需要证明用于公司日常经营,否则,会认定为抽逃出资。2、注册资本过高,承担的法律风险越大。认缴不等于不缴,认缴制没有改变股东以其认缴的出资额承担责任的相关规定。对公司股东来说,注册资本不是越多越好,虽然在设立公司的时候不需要实际缴纳出资,但最终股东需要以其认缴的出资对公司承担责任。例如,公司如果在经营过程中,因经营不善,申请破产清算。如果公司清算后,还欠1000万的债务尚未偿还,此时公司如果注册资金只有500万,那么股东的偿还额度只要偿还500万即可;如果公司的注册资金是1000万,则需要偿还1000万。综上所述,注册资金虚高,而股东自身承受能力不够就会让自己陷入不必要的窘境。在创业初期,根据公司的业务情况以及个人承受风险的能力,选择合理、合适的注册资本,才能有利于公司及个人的发展;后期等到公司业务规模扩大后;公司可以根据实际业务需要,再做增资处理。

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